1. 進口啤酒關(guān)稅稅率表2019
啤酒從量計算消費稅的稅負為：啤酒消費稅/啤酒收入總額=啤酒重量（噸）*啤酒消費稅稅率/(啤酒重量*啤酒單價)=啤酒消費稅稅率/啤酒單價甲類啤酒，每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，稅率 250元/噸乙類啤酒，每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元以下的，稅率 220元/噸稅負是指實際計繳的稅款占相對應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。
2. 進口啤酒關(guān)稅是多少
進口關(guān)稅稅額=到岸價格×進口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅額=（離岸價格/(1+出口稅稅率)）×出口關(guān)稅稅率增值稅稅額=(到岸價+進口關(guān)稅額+消費稅額)×增值稅稅率從價消費稅稅額=（( 到岸價+關(guān)稅額）/（1-消費稅稅率)）×消費稅稅率從量消費稅稅額=應(yīng)征消費稅的商品數(shù)量×消費稅單位稅額。其中，從量消費稅商品計量單位的換算標準(按體積凈重計)如下：啤酒1噸=988升 黃酒1噸=962升 汽油1噸=1388升 柴油1噸=1176升進口稅額=進口關(guān)稅+增值稅+消費稅=（進口關(guān)稅率+消費稅率+增值稅率+進口關(guān)稅率×增值稅率）/（1-消費稅稅率）×到岸價=常數(shù)×到岸價
3. 啤酒進出口關(guān)稅多少稅率
大多企業(yè)的一般情況：企業(yè)所得稅 33%
增值稅 17% （或6%）
消費稅10%至15%
城市維護建設(shè)稅
教育費附加
以及印花稅等等
消費稅：
酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(2)薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸；(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。
4. 進口啤酒關(guān)稅稅率表2019最新
針對消費稅：3000元/噸以上的250元/噸，3000以下的220元/噸。
針對增值稅：則根據(jù)銷項稅額減去進項稅額。
銷項稅額是根據(jù)售價及是否考慮押金（超過1年逾期未歸還的應(yīng)計入收入）按17%計算。進項稅額則根據(jù)抵扣。
5. 啤酒進口稅率是多少
關(guān)稅稅率分為優(yōu)惠關(guān)稅稅率和普通關(guān)稅稅率。凡原產(chǎn)地屬于與我國簽定有貿(mào)易協(xié)定的國家商品，其進口關(guān)稅稅率，使用優(yōu)惠關(guān)稅稅率，否則使用普通關(guān)稅稅率。
稅款計算公式
進口關(guān)稅稅額=到岸價格×進口關(guān)稅稅率
出口關(guān)稅稅額=（離岸價格/(1+出口稅稅率)）×出口關(guān)稅稅率
增值稅稅額=(到岸價+進口關(guān)稅額+消費稅額)×增值稅稅率
從價消費稅稅額=（( 到岸價+關(guān)稅額）/（1-消費稅稅率)）×消費稅稅率
從量消費稅稅額=應(yīng)征消費稅的商品數(shù)量×消費稅單位稅額
其中，從量消費稅商品計量單位的換算標準(按體積凈重計)如下：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
進口稅額
=進口關(guān)稅+增值稅+消費稅
=（進口關(guān)稅率+消費稅率+增值稅率+進口關(guān)稅率×增值稅率）/（1-消費稅稅率）
×到岸價
=常數(shù)×到岸價
6. 進口啤酒的消費稅稅率
一、進口關(guān)稅稅款的計算
計算進口關(guān)稅稅款的基本公式是：
進口關(guān)稅稅額=完稅價格×進口關(guān)稅稅率
在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點：
1．進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。
3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。
進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。
（一）以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款
舉例如下：
某公司從德國進口鋼鐵盤條100000千克，其成交價格為CIF天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：
100美元=847.26人民幣元(買入價)
100美元=857.18人民幣元(賣出價)
稅款計算如下：
（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進口關(guān)稅稅率為15%。
（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元
即1美元=8.5222人民幣元
完稅價格=125000×8.5222=1065275人民幣元
（3）計算關(guān)稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元
（二）FOB和CFR條件成交的進口貨物，在計算稅款時應(yīng)先把進口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款
舉例如下：
我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：
1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)
1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)
（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元
即1美元=11.577人民幣元
完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）
=3.0075人民幣元
（2）計算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。
則：該批貨物進口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元
第四節(jié)海關(guān)征收進口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費
一、消費稅
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。
第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發(fā)品。
第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。
（一）從價征收的消費稅
1．征稅貨物種類及其稅率
根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應(yīng)稅貨物。該表中同時列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。
2．計稅價格及稅額計算
我國實行從價定率辦法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物（成本加運保費）價格（即關(guān)稅完稅價格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費稅采用價內(nèi)稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。
組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）
從價計征的消費稅稅額計算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
消費稅稅額計算舉例：
某公司向海關(guān)申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱10000000日元，運費200000日元，保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元。
關(guān)稅完稅價格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元
進口小轎車應(yīng)當歸入稅號8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元
消費稅計稅價格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)
=1704828.91元≈1704829人民幣元
消費稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元
（二）從量計征的消費稅
從量計征的消費應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計征的消費稅稅額計算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額×進口數(shù)量
按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標準是：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計征的消費稅稅額計算舉例：
某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。
進口啤酒數(shù)量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元
消費稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元
二、增值稅
（一）稅率
我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%：
1．糧食、食油植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>
6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（二）計稅價格及稅額計算
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額
增值稅稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
增值稅計算舉例：
某外貿(mào)公司代某手表廠進口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OBAntwerpSFr223343，運費RMB42240，保險費率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。
關(guān)稅完稅價格：223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計稅價格：
909429+136414.35=1045843.35元
應(yīng)征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元
三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對進口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費。
（一）征收范圍
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費僅對進口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：
1．供應(yīng)國際航行船舶、飛機進口時予以免稅的燃料、船（機）用物料、機器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；
2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進口的減稅或免稅的機器設(shè)備；
3．科研機構(gòu)和大專院校進口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；
4．國內(nèi)機構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進口的減免稅貨物；
5．國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進口的減免稅貨物；三資企業(yè)進口用于營業(yè)性的物資及進口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；
6．進料加工和來料加工項目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準予暫免稅進口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；
7．在國內(nèi)保稅、寄售的進口減免稅貨物；
8．國務(wù)院特定的其他進口減免稅貨物；
9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準的臨時減免稅進口貨物。
下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費：
1．《進出口稅則》列名進口免稅的貨物；
2．外國政府、國際組織無償贈送的物資；
3．外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；
4．用于救災(zāi)的物資；
5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設(shè)備；
6．享受外交特權(quán)和豁免的外國機構(gòu)進口的公務(wù)用品；
7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準予減免稅的進口貨物；
8．向國外索賠的準予減免稅的進口貨物；
9．進口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物；
10．暫時進口貨物；
11．準予免稅進口的直接軍事訂貨；
12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準免征監(jiān)管手續(xù)費的其他減免稅和保稅貨物。
（二）征收標準
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費按以下標準征收：
1．進料加工和來料加工中,屬加工裝配機電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價格的1.5‰計征；
2．來料加工中引進的先進技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的1‰計征；
3．進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1‰計征；
4．進口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3‰計征；
5．進口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3‰計征；
6．其他進口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價格的3‰計征。
（三）繳納期限及方式
根據(jù)規(guī)定，進口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費的納費人。納費人應(yīng)當自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費之日止，按日征收手續(xù)費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點為人民幣10元，10元以下的免予征收。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費應(yīng)在貨物進口時由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時征收。海關(guān)征收手續(xù)費后，對納費人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費計算舉例：
國內(nèi)某公司為裝配出口機電產(chǎn)品而進口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進口后保稅儲存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口，問海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費多少？
解：海關(guān)規(guī)定進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1‰計征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。
監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物CIF價格×手續(xù)費率
該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費=180000元×1‰=180元。
7. 啤酒海關(guān)稅率
海關(guān)征收的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅、滯納金、滯報金、監(jiān)管手續(xù)費等一律以人民幣計征。進出口貨物的成交價格如以外幣計價的，應(yīng)當由海關(guān)按照填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》和《海關(guān)行政事業(yè)收費專用票據(jù)》之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價表》的買賣中間價，折合成人民幣后計征。 提前報關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，其匯率以指運地海關(guān)接收到進境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計算機系統(tǒng)中的匯率計算。如運輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運抵指運地海關(guān)之日的匯率計算。 海關(guān)征收的稅費是以人民幣征收，計算稅款前要將審核的完稅價格折算成人民幣；完稅價格計算至元，元以下的四舍五入；稅額計算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點為人民幣10元。 一、進出口關(guān)稅計算 (一)進口關(guān)稅稅款的計算 目前，我國對進口關(guān)稅采用的計征標準有：從價關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。 1．從價關(guān)稅 (1)從價關(guān)稅是以進口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百 分比作為稅率，貨物進口時，以此稅率和實際完稅價格相乘計算應(yīng)征稅額。 (2)計算公式： 正常征收的進口關(guān)稅稅額=完稅價格*法定進口關(guān)稅稅率 減稅征收的進口關(guān)稅稅額=完稅價格*減按進口關(guān)稅稅率 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄枺? ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格； ④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑤按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。 (4)計算實例 實例一： 國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠牌轎車10輛，成交價格共為FOB香港120，000．00美元，實際支付運費5，000美元，保險費800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美元二人民幣8．2元，要求計算進口關(guān)稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號8703．2314； 原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率43．8％； 審定完稅價格為125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)； 將外幣價格折算成人民幣為1，031，560．00元； 正常征收的進口關(guān)稅稅額二完稅價格X法定進口關(guān)稅稅率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元) 實例二： 國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機2臺，成交價格為CIF境內(nèi)目的地口岸680，000．00美元。經(jīng)批準該發(fā)動機進口關(guān)稅稅率減按1％計征。已知外幣折算率1美元二人民幣8．2元，要求計算進口關(guān)稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，該發(fā)動機歸入稅目稅號8408．1000； 原產(chǎn)國美國適用最惠國稅率5％； 審定完稅價格為680，000美元； 將外幣價格折算成人民幣為5，576，000．00元； 減稅征收的進口關(guān)稅稅額二完稅價格X減按進口關(guān)稅稅率 =5，576，000X 1％ =55，760．00(元) 2．從量關(guān)稅 (1)從量關(guān)稅是以進口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位計征關(guān)稅的方法。計稅時以貨物的計量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。 (2)計算公式： 進口關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄枺? ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③確定其實際進口量； ④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格(計征增值稅需要)； ⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。 (4)計算實例： 實例三： 國內(nèi)某公司從香港購進柯達彩色膠卷50，400卷(規(guī)格135／36)，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸10．00元港幣／每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1．1元，要求計算進口關(guān)稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702．5410； 原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率155元／m2； 確定其實際進口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2； 將外幣總價格折算成人民幣為554，400．00元(計征增 值稅需要)； 進口關(guān)稅稅額二商品進口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率 =2，910．6m2X155元／m2 =451，143．00(元) 3．復(fù)合關(guān)稅 (1)復(fù)合關(guān)稅是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅計征關(guān)稅。 (2)計算公式： 進口關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價格*關(guān)稅稅率 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄枺? ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率； ③確定其實際進口量； ④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格； ⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。 (4)計算實例： 實例四： 國內(nèi)某一公司，從日本購進電視攝像機20臺，其中有10臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5，000美元／臺，其余10臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺，已知外幣折算率1美元=人民幣8．2元，要求計算進口關(guān)稅。 [計算方法] 確定稅則歸類，該批攝像機歸入稅目稅號8525．3099； 原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率，其中CIF境內(nèi)某口岸5，000 美元／臺的關(guān)稅稅率為單一從價稅35％；CIF境內(nèi)某口岸10，000美元／臺的關(guān)稅稅率為13，280元人民幣再加3％的從價關(guān)稅； 審定后完稅價格分別為50，000美元和100，000美元； 將外幣價格折算成人民幣分別為410，000．00和820，000．00元； 從價進口關(guān)稅稅額二完稅價格X進口關(guān)稅稅率 =410，000X 35％ =143，500．00(元) 復(fù)合進口關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價格*關(guān)稅稅率 =10臺X13，280元／臺+820，000X3％ =132，800+24，600二157，400(元) 合計進口關(guān)稅稅額=從價進口關(guān)稅稅額+復(fù)合進口關(guān)稅稅額 =143，500．00+157，400=300，900(元) (二)出口關(guān)稅稅款的計算 1．計算公式 出口關(guān)稅稅額=離岸價格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 2．計算程序 (1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄枺? (2)根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格； (3)根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； (4)按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。 3．計算實例 實例七： 國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸價格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元= 人民幣8．2元，要求計算出口關(guān)稅。 [計算方法] 確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201．5000，稅率為20％； 審定離岸價格為8，428美元； 將外幣價格折算成人民幣為69，109．60元； 出口關(guān)稅稅額=離岸價格÷(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率 =69，109．60÷ (1+20％) X20％ =57，591X20％=11，518．20(元) 二、進口環(huán)節(jié)稅計算 (一)消費稅稅款的計算 例題一： 某一公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為CIF境內(nèi)某口岸US$12，800．00，按兌換率1美元二人民幣8．3元，折合人民幣為106，240．00元。 已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為17％。現(xiàn)計算應(yīng)征消費稅稅額。 [計算方法] 首先計算關(guān)稅稅額，然后再計算消費稅稅額。 關(guān)稅稅額計算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率 =106，240．00X20％=2，248．00(元) 消費稅稅額計算公式為： 應(yīng)征消費稅稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1―消費稅稅率)*消費稅稅率 =(106，240．00+2，248．00)÷(1― 17％)*17％ =153，600(保留到元，元以下四舍五入) *17％ =26，112．00(元) 例題二： 某進出口公司進口啤酒3，800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$1，672．00。已知啤酒的關(guān)稅稅率為3 元／升；消費稅稅率為：進口完稅價格≥360美元／噸的250元／噸，進口完稅價格<360美元／噸的220元／噸。兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現(xiàn)計算應(yīng)征消費稅額。 [計算方法] 首先計算關(guān)稅稅額；然后再計算消費稅稅額。 從量關(guān)稅稅額計算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率 =3800升*3元／升=11，400(元) 完稅價格計算：US$1，672*8．3=13，878(元) 進口啤酒數(shù)量：3，800升÷988升／噸=3．846噸 計算完稅價格單價：US$1，672÷3．846噸 =US$434．74／噸 (進口完稅價格≥360美元／噸) 消費稅稅率為：250元／噸 從量消費稅稅額計算公式為： 應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*單位稅額 =3．846噸X250元／噸=961．50元 (二)增值稅稅款的計算 例題一： 某一公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為US$1，200．00，按兌換率1美元=8．3元人民幣，折合人民幣為9，960．00元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12％，消費稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。現(xiàn)計算應(yīng)征增值稅稅額。 [計算方法] 計算關(guān)稅稅額；計算消費稅稅額；再計算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率 =9，960．00X12％ =1，195．20(元) 消費稅稅額計算公式為： 應(yīng)征消費稅稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額)÷ (1―消費稅稅率)X消費稅稅率 =(9，960．00+1，195．20)÷ (1―10％)X10％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入) X10％ =1，239．50(元) 增值稅計算公式為： 應(yīng)納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額) *增值稅稅率 =(9，960．00+1，195．20+1，239．50) *17％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入)X17％ =2，107．15(元) 例題二： 某進出口公司進口某批不用征收進口消費稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$800。00。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35％，增值稅稅率為17％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。請計算應(yīng)征增值稅稅額。 [計算方法] 首先計算關(guān)稅稅額，然后再計算增值稅稅額。 關(guān)稅稅額計算公式為： 應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率 =800．00X8．3X35％ =6，640X35％二2，324，00(元) 增值稅稅額計算公式為： 應(yīng)征增值稅稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額)*增值稅稅率 =(6，640+2，324)X17％ =8，964X17％=1，523．88(元) (三)船舶噸稅計算 例題：有一美國籍凈噸位為8800噸的輪船，船名為“阿拉斯加”，停靠在我國境內(nèi)某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。現(xiàn)計算應(yīng)征的船舶噸稅。 [計算方法] 首先確定稅率，然后再計算稅款。 凈噸位8800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3．00元／凈噸 船舶噸稅的計算公式為：噸稅=凈噸位*噸稅稅率(元／凈噸) 應(yīng)征船舶噸稅=8800*3．00=26，400．00(元) 三、其他稅費的計算 (一)監(jiān)管手續(xù)費的計算 例題一： 國內(nèi)某一科研單位，進口海關(guān)準予免稅的儀器一臺，該儀器成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸20，000美元， 已知兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現(xiàn)計算該批免稅進口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費來源看考試大網(wǎng)。 [計算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率，然后再計算費額。 免稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3％。 免稅貨物的完稅價格為20，000*8．3=166，000(元) 免稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為： 監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*手續(xù)費費率 =166，000X3％ =498．00(元) 例題二： 國內(nèi)某一造船企業(yè)，進口國家計委批準建造內(nèi)銷遠洋船所需的國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求的部分關(guān)鍵部件一批，經(jīng)海關(guān)批準關(guān)稅準予減按1％征收，該批部件成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸4，000美元， 已知關(guān)稅稅率為5％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。 現(xiàn)計算該批免稅進口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。 [計算方法] 首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率，然后再計算費額。 減稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3％。 減稅貨物的完稅價格為4，000*8．3=33，200(元) 減稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為： 監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*(1―批準減稅關(guān)稅稅率÷法 定關(guān)稅稅率)*手續(xù)費費率 =33，200*(1―1％÷5％)*3％ =33，200*0．8X3％ =79．68(元) (二)關(guān)稅滯納金的計算 某進出口公司進口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8，000．00。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23，240．00，應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15，238．80元。海關(guān)于2002年10月14日填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》，該公司于2002年11月9日繳納稅款。現(xiàn)計算應(yīng)征的滯納金。 [計算方法] 首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅的滯納金金額。 稅款繳款期限為2002年10月28日，10月29～11月9日為滯納期，共滯納12天。 滯納金計算公式為： 關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X1％*滯納天數(shù) =23，240．00X1％。*12=278．88(元) 代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1％*滯納天數(shù) =15，238．80*1％*12=182．87(元) 應(yīng)繳納滯納金總金額=278．88+182．87=461．75(元) 具等貨物，在納稅人向海關(guān)繳納稅款保證金或者提供其他有效擔保后，可以暫時免稅； (8)無代價抵償貨物。如換貨(原件帶出)、索賠、免費補償?shù)龋峁R全有效的單證(原進口報關(guān)單、原稅款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協(xié)議或其他有關(guān)證明)，在進口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)(一般不超過3年)可以免稅； (9)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品； (10)法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。 (二)特定減免稅 特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨或會同其他中央主管部門訂出具體實施辦法并加以貫徹執(zhí)行。 申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進出口前向海關(guān)提出申請，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給一定形式的減免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報進口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對其進行后續(xù)管理。 特定減免稅的范圍如下： (1)按照國際通行規(guī)則實施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①科教用品。為了有利于我國科研、教育事業(yè)發(fā)展，國務(wù)院制訂了《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》，對規(guī)定專門從事科學(xué)研究開發(fā)的機構(gòu)和國家教委承認學(xué)歷的全日制大專院校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。 ②殘疾人用品。為支持殘疾人的康復(fù)工作，國務(wù)院制訂了《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規(guī)定》，對民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)等特定單位，中國殘聯(lián)和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機構(gòu)和康復(fù)機構(gòu)進口的殘疾人專用物品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。 ③加工貿(mào)易物資。加工貿(mào)易外商提供的不作價設(shè)備，除矽L商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。來料加工進口加工成品出口免征出口關(guān)稅。進料加工進口全部使用進口料件的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。 ④保稅區(qū)物資。對經(jīng)國務(wù)院批準在中國境內(nèi)設(shè)立的保稅區(qū)進口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項目所需的機器、設(shè)備和其他基建物資可以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅；保稅區(qū)行政管理機構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。 (2)按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關(guān)稅優(yōu)惠 ①外商投資企業(yè)進出口物資。屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在投資額內(nèi)進口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的、外商研究開發(fā)中心、先進型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，，在企業(yè)投資額以外的自有基金(指：企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能 不能滿足需要的設(shè)備、以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 ②國內(nèi)投資項目進口設(shè)備。屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 ③貸款項目進口物資。外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，以及數(shù)量合理的配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 (3)其他進口物資稅收政策 如進料加工貿(mào)易外商提供不作價設(shè)備、進料加工貿(mào)易進口料件、來料加工貿(mào)易進口料件、邊境小額貿(mào)易進口貨物等來源考試大網(wǎng)。 (4)其他暫時性或特殊性的關(guān)稅優(yōu)惠 ①國批減免：國務(wù)院特準減免稅的進出口貨物。如：化肥、種子種苗、飼料免征進口環(huán)節(jié)增值稅；民航總局屬下航空公司進口飛機進口環(huán)節(jié)增值稅減按6％計征等； ②其他。如捐贈救災(zāi)進口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準予免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；扶貧、慈善捐贈進口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準予免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件以及自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅等。 (三)臨時減免稅 臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。 臨時性減免稅具有集權(quán)性、臨時性、局限性、特殊性的特點，一般是一案一批。 二、進口環(huán)節(jié)稅的減免 (一)進口環(huán)節(jié)增值稅的減免 下列項目免征增值稅： 1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 2．避孕藥品和用具； 3．古舊圖書； 4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； 5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 6．來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備； 7．由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； 8．銷售自己使用過的物品。 此外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征增值稅項目。 (二)進口環(huán)節(jié)消費稅的減免 除國務(wù)院另有規(guī)定外，任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征消費稅項目。 三、其他費用的減免 (一)監(jiān)管手續(xù)費的減免 1．進口下列減免稅和保稅貨物，免征手續(xù)費： (1)《海關(guān)進出口稅則》列名免稅的貨物； (2)外國政府、國際組織無償贈送的物資； (3)外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資； (4)用于救災(zāi)的物資； (5)進口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設(shè)備； (6)享受外交特權(quán)和豁免的外國機構(gòu)進口的公務(wù)用品； (7)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失而準予減免稅的進口貨物； (8)向國外索賠的準予減免稅的進口貨物； (9)進口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足30天即轉(zhuǎn)運復(fù)出口的貨物； (10)收取手續(xù)費在人民幣10元以下的減免稅貨物； (11)經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準免征手續(xù)費的其他減免稅和保稅貨物。 2．中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)按照法律規(guī)定在投資額度內(nèi)準予免稅進口的機器設(shè)備、建廠(場)和安裝、加固機器設(shè)備所需材料以及其他貨物，暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。國家鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)利用自有資金進口的免稅設(shè)備等，暫免予征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。 根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，我國遠洋漁業(yè)企業(yè)自捕水產(chǎn)品視同國內(nèi)產(chǎn)品，在總署下達計劃數(shù)量內(nèi)的自捕水產(chǎn)品運回國內(nèi)，不征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅，亦不征收監(jiān)管手續(xù)費。 (二)滯納金的減免 滯納金起征額為人民幣10元，不足10元的免予征收。此外，應(yīng)嚴格執(zhí)行滯納金的征收規(guī)定，不得隨意減免。 (三)滯報金的減免 有下列情況之一，經(jīng)營單位或?qū)嶋H收貨人按同一合同、同一地報關(guān)進口的一批滯報貨物以書面形式(加蓋單位公章)向海關(guān)提出申請，并提交下列證明文件，經(jīng)海關(guān)審核批準后，可減免滯報金： 1．因政府主管部門發(fā)布新的管理規(guī)定，致使收貨人補辦有關(guān)手續(xù)而產(chǎn)生的滯報，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)審批機關(guān)確認的、并在申報時限內(nèi)及時申辦許可證件手續(xù)的證明。如收貨人在申報時限內(nèi)補辦了許可證件手續(xù)，并在手續(xù)批準之日起14日內(nèi)申報的，免征滯報金； 2．因不可抗力致使收貨人無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交當?shù)卣蛑鞴懿块T確認的證明，經(jīng)海關(guān)核實并確定不可抗力影響的起止時間，期間免征滯報金。 3．政府間或國際組織無償援助和捐贈用于救災(zāi)、社會公益福利等方面的進口物資產(chǎn)生的滯報，收貨人應(yīng)向海關(guān)說明原因并提交有關(guān)證明，經(jīng)海關(guān)核實后，若屬非收貨人責任的免征滯報金，若屬收貨人責任的，減按5％征收。 4．因政府主管部門延遲下達配額計劃或簽發(fā)許可證致使收貨人滯報的，收貨人應(yīng)向海關(guān)提交經(jīng)政府主管部門確認的證明文件，經(jīng)海關(guān)核準后，對確屬政府主管部門責任造成的滯報天數(shù)(截止許可證件簽發(fā)之日起14日內(nèi)申報)，免征滯報金。
8. 進口啤酒關(guān)稅稅率表2019年
啤酒跟白酒的稅率是一樣的，它的稅率是3%。
