本篇文章給大家談談《》對應的知識點，希望對各位有所幫助。

本文目錄一覽：

• 1、中國消費稅收多少
• 2、2017年7月1稅務調整新政策
• 3、7月1日起降低的進口關稅包括什么？
• 4、7月起有哪些新規將影響你的生活？
• 5、2007年7月1號出口退稅率調整
• 6、跪求：啤酒企業所交稅種，稅率

中國消費稅收多少

中國的消費增值稅稅率：一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

一、適用17%稅率。

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 提供有形動產租賃服務。

二、適用13%稅率（2017年7月1日以后降為11%）

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

2、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》

農產品、音像制品、電子出版物、二甲醚。

三、適用11%稅率

提供交通運輸業服務。

四、適用6%稅率

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

五、適用0%稅率

出口貨物等特殊業務

六、部分產品征收增值稅和消費稅

《消費稅暫行條例》例舉的產品。

2017年7月1稅務調整新政策

新一輪的稅收新政撲面而來,我們不妨看看都有哪些政策吧。7月有哪些新出臺的稅務政策。新出臺的稅務政策有哪些值得關注的地方。我給大家整理了關于2017年7月1稅務新政策，希望你們喜歡!

增值稅普通發票只寫企業名、辦公用品將無法報銷

只填寫企業名稱就能開增值稅發票、用于企業報銷的時代即將終結。根據國稅總局通知，7月1日起，購買人開具企業發票，還需提供公司納稅人識別號(即“稅號”)或統一社會信用代碼，否則將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務。

開單位發票要填“稅號”了

根據國稅總局此前發布的《關于增值稅發票開具有關問題的公告》，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，需要提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。

目前，很多企業已開始執行這一新規。以滴滴出行為例，近日開始提示消費者，“自7月1日起，開具增值稅普通發票需提供企業抬頭及稅號，否則發票將無法用于企業報銷”。

按照規定，不符合規定的發票，將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。

△通過滴滴出行開具企業發票時出現的新規提示。

如實填報發票內容——買衣服不能開餐飲消費

除提供稅號外，“如實填報發票內容”是公告的另一關鍵內容。此前，部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發票的商品服務名稱等內容，并按照購買方的要求開具與實際經營業務不符的發票。

為防范這一現象，公告要求“銷售方開具發票時，應如實開具與實際經營業務相符的發票;購買方取得發票時，不得要求變更品名和金額”。

如網上購買圖書只能開圖書的發票，不可以更換發票內容，如果一個訂單里既有圖書也有日用品，系統會分別開具兩張發票。品名必須如實，意味著如果是單位明確不給報銷的品類，購買人就無法擅自篡改，意在封堵靠修改發票內容來增加報銷額的行為。

只填“辦公用品”無法報銷——商品明細要具體 是本、是筆說清楚

虛假發票之所以屢禁不絕，歸根結底還是有其“用武之地”，含糊籠統的品類名稱正是漏洞之一。明細到底要細化到什么程度?銷售方能否開具如此具體的商品發票呢?

中國 財稅 法學研究會會長劉劍文表示，如果只單獨開辦公用品肯定是無法報銷的，需要注明具體細則，比如筆、剪刀、訂書器等，“銷售方開具發票時，如果不能細化，可以在票面其他地方備注商品明細，方便企業報銷入賬。

報銷流程不會“增負”——通過升級稅務系統來實現

國稅總局也要求，銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。

劉劍文表示，剛開始的時候可能需要時間來更新系統、調整表格，完成調整后，基本不會給企業報銷環節增加什么負擔。

此舉將減少和避免虛假發票的產生。這是通過大數據分析方式，讓發票開具和使用的違法邊界更加清晰。

商業健康 保險 個稅試點政策實施

政策內容

對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

適用對象

取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和承包承租經營者。

商業健康保險產品的規范和條件。保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款(詳見財稅〔2017〕39號文附件)開發的、符合文件規定條件的健康保險產品方可適用上述政策。

“稅優識別碼”

“稅優識別碼”由保險公司打印在保單上,是納稅人據以稅前扣除的重要憑據,納稅人在稅前扣除商業健康保險支出時,均需提供“稅優識別碼”。

其他具體規定可參見財稅〔2017〕39號文和國家稅務總局2017年第17號公告。如在政策執行中有相關疑問,可通過地稅辦稅服務廳、地稅網站,或撥打12366納稅服務熱線進行咨詢。

與企業相關的稅收新政策

1、增值稅普通發票需要填寫購買方納稅人識別號

這項政策小慧簡單來說就是，7月1日起，再開發票不能只填寫公司名稱了，一定要填寫上納稅人識別號或統一社會信用代碼，否則不能作為稅收憑證辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業務，這樣發票就白開了哦~

2、銷售平臺系統要與增值稅發票稅控系統后臺對接

發票內容應按照實際情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。所以呢，7月1日起公司開票系統必須升到最新版本，需要列清楚發票內容，意味著企業做費用票的票將越來越難做，小慧在這里提醒老板一定杜絕虛開發票、購買東西與發票內容不相符的狀況!

3、簡并增值稅稅率

先列一份清單，農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

從事這些行業的小伙伴要注意了! 注意了!注意了!根據最新規定，簡并增值稅稅率結構，取消了13%的增值稅稅率，上面這些貨物增值稅稅率降至11%了~

4、購進農產品抵扣 方法 調整

非一般納稅人購進農產品，無論什么情況都不得抵扣進項稅額。一般納稅人購進農產品進項稅抵扣要根據具體情況分別處理。

提醒：一般情況下，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

5、部分貨物的出口退稅率調整為11%

外貿企業2017年8月31日前此規定附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。

小慧認為，此政策最直接的影響是外貿出口企業成本上升，利潤下降，因為出口退稅率每下降1個百分點，意味著出口企業的出口成本將增加1%。成本的增加，也就意味著利潤的減少， 而對于規模較小的企業，尤其是主要經營附加值較低的商品的企業來說影響非常大。

6、個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出扣除

根據規定，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。能夠抵扣個稅的健康險產品被稱為“稅優健康險”。

小慧簡單一算，一年2400元的額度，分布到每個月的列支額度是200元，200元的稅前列支額度可以理解為每月個人所得稅“起征點”提高200元，按照個稅“起征點”3500元加上200元計算，如果個人購買商業健康險保費超過2400元，每個月個稅“起征點”為3700元。

案例：一位市民每月的工資為5000元，以前需要繳納的個稅是(5000-3500-五險一金)*3%，而購買商業健康險后應繳額為(5000-3700-五險一金*3%)。

7、使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(卷票)

納稅人可按照要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(卷票)，納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票(卷票)。

其實呢，卷票由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務業納稅人中推廣使用。因此，納稅人只需根據自身情況自愿向稅務機關申請發票(卷票)即可。

8、資管產品增值稅政策執行

《財政部國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》(財稅〔2017〕2號)規定，2017年7月1日(含)以后，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現行規定繳納增值稅。

9、增值稅專用發票認證期限延長至360日

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。

10、創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策

《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)號：創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策中，其中有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，涉及個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。

11、《國家稅務總局制定稅收規范性文件制定管理辦法》

為了規范稅收規范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務機關依法行政，保障稅務行政相對人的合法權益。國家稅務總局出臺《國家稅務總局制定稅收規范性文件制定管理辦法》自2017年7月1日起施行。

12、金融機構大額交易和可疑交易 報告

《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》(中國人民銀行令2016年第3號)規定，金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法，自2017年7月1日起施行。

13、《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》

國家稅務總局等六部委聯名發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》規定，從今年7月1日起實施，要求：金融機構必須在2017年年底前完成對存量個人高凈值賬戶盡職調查、在2018年年底前完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

14、《2017年關稅調整方案》

2016年12月23日，國務院關稅稅則委員會發布通知稱，《2017年關稅調整方案》規定，自2017年7月1日起實施第二次降稅;自2017年1月1日起對822項進口商品實施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實施進口商品暫定稅率的商品范圍調減至805項;對鉻鐵等213項出口商品征收出口關稅，其中有50項暫定稅率為零。

15、《多邊稅收征管互助公約》

《國家稅務總局關于生效執行的公告》(國家稅務總局公告2016年第4號)明確，我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》(以下簡稱《公約》)，并于2015年7月1日由第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準。2015年10月16日，我國向經濟合作與發展組織交存了《公約》批準書。根據《公約》第二十八條的規定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執行。《公約》可以使我國與國外信息溝通 渠道 更加暢通，各國稅務機關更容易通過磋商達成稅收政策的一致，由此營造公平透明的稅收環境，并降低被雙重征稅的可能。

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7月1日起降低的進口關稅包括什么？

根據此前國務院關稅稅則委員會發布的公告，7月1日起降低的進口關稅包括汽車整車及零部件和日用消費品兩大類。稅率分別為25%、20%的汽車整車關稅降至15%；稅率分別為8%、10%、15%、20%、25%的汽車零部件關稅降至6%。日用消費品包括食品、服裝鞋帽、家具用品、日雜百貨、文體娛樂、家用電子、日化用品、醫藥健康等8類，涉及降稅的消費品平均稅率由15.7%下降為6.9%，平均降幅為55.9%。

全國海關進出口商品歸類中心上海分中心稅則研究科科長許秀融介紹，這是近年來我國第5次降低消費品進口關稅，涉及類目是前4次降稅總類目的7倍，涵蓋日用消費品涉及稅目總數的七成以上。“前4次日用消費品降稅均以設定和調整‘進口暫定稅率’的方式來實施，是動態的、臨時性降稅措施，而此次降稅則是通過直接調降‘最惠國稅率’來實施，更有利于穩定政策預期。”

據了解，在日用消費品中，無醇啤酒關稅降幅最大，稅率從35%降至5%，降低30個百分點。老百姓較為關心的醫藥健康類消費品，平均稅率從5.5%降至0.3%，降幅超九成。

對于降稅前后進口消費品關稅與進口環節增值稅將會如何進行調整的問題，上海海關關稅處征管一科科長戎文琦表示：以某品牌電動真空吸塵器為例，其進口申報價格為1600元，降稅前進口關稅稅率為10%，需繳納關稅和進口環節增值稅441.6元；降稅后進口關稅降至8%，需繳納關稅和進口環節增值稅降至404.48元，比降稅前減少37.12元。

7月起有哪些新規將影響你的生活？

6月已過7月到來，7月起將有一批新規實施。那么，有哪些新規將影響你的生活？

中醫藥法

《中華人民共和國中醫藥法》自7月1日起施行。這是我國第一部全面、系統體現中醫藥特點和規律的基本性法律。法律明確，國家鼓勵發展中藥材規范化種植養殖，嚴格管理農藥、肥料等農業投入品的使用，支持中藥材良種繁育，提高中藥材質量。

測繪法

新修訂的測繪法自7月1日起施行。法律明確，縣級以上人民政府應積極促進測繪成果的社會化應用，互聯網地圖服務提供者應當使用經依法審核批準的地圖，測繪無人機實行準入制度。

民事訴訟法與行政訴訟法

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國民事訴訟法〉和〈中華人民共和國行政訴訟法〉的決定》自7月1日起施行。新增條款明確，檢察機關可就破壞生態環境、危害食品安全等行為向法院提起民事訴訟，向行政機關提出檢察建議和行政訴訟。

殘疾人康復條例

《殘疾預防和殘疾人康復條例》自7月1日起施行。《條例》加大了對殘疾預防和殘疾人康復事業的扶持力度，尤其強化對0-6歲殘疾兒童、城鄉貧困殘疾人、重度殘疾人等特殊殘疾群體的保障力度；明確政府要對從事殘疾預防和殘疾人康復服務的機構給予資金、物資方面的支持。

這些新政開始執行 三項措施減稅降費

增值稅稅率調減

根據4月19日召開的國務院常務會議，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

買健康險抵扣個稅

根據財政部等三部門《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》，7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

清理一批政府性收費

此外，自7月1日起還將清理規范一批涉企政府性收費，包括清理規范工程質量保證金、清理規范政府非稅收入電價附加、暫免征收銀行業和保險業2項監管費、降低無線電頻率占用費等6項行政事業性收費標準等。

兩項辦法規范投資

根據證監會《證券期貨投資者適當性管理辦法》，7月1日起，證券期貨的投資者分類、產品分級、適當性匹配等將有標準可循，投資者可在指導下購買與風險承受力相當的產品。

與《辦法》配套的《證券經營機構投資者適當性管理實施指引（試行）》也將自7月1日起實施，券商需對普通投資者進行風險評估。

三項舉措規范汽車消費

新能源車需安全監測

根據工信部《新能源汽車生產企業及產品準入管理規定》，7月1日起，新能源汽車生產企業需對已銷售的全部新能源汽車產品的運行安全狀態進行監測，為每一輛新能源汽車產品建立檔案，跟蹤記錄汽車使用、維護、維修情況以及動力電池回收利用情況。

汽車銷售多渠道

根據商務部《汽車銷售管理辦法》，7月1日起，汽車銷售將實現“三多模式”，即供應商可以通過多種方式、多種渠道進行銷售，經銷商可以同時經營多個品牌產品、為多個品牌汽車提供售后服務，消費者可以從多種渠道購買汽車、享受服務。

機動車上牌號碼選擇多

此外，自6月20日起，公安部統一部署啟動機動車號牌管理改革，全國將啟用統一選號系統，全面實施網上選號，選擇范圍擴大為“20選1”甚至“30~50選1”，購買二手車也可保留原車號牌。

兩則公告影響涉稅事務

發票抬頭要寫全

根據稅務總局《關于增值稅發票開具有關問題的公告》，7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具。

在線辦稅少跑腿

根據稅務總局《關于簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》，7月1日起，稅務行政許可辦理全面優化，稅務機關可以通過政府信息共享獲取的材料，納稅人不必重復報送。總局鼓勵有條件的稅務機關提供網上電子文書，方便納稅人自行下載打印。

這些便民措施即將實施 全國可異地辦理身份證

根據公安部《關于建立居民身份證異地受理掛失申報和丟失招領制度的意見》，7月1日，全面實施居民身份證異地受理、掛失申報和丟失招領工作。

手機預裝軟件必須可卸載

根據工信部《移動智能終端應用軟件預置和分發管理暫行規定》，7月1日起，生產企業和互聯網信息服務提供者應確保除基本功能軟件外的移動智能終端應用軟件可卸載；未經明示且用戶同意，不得有收集使用用戶個人信息、開啟應用軟件、捆綁推廣其他應用軟件等行為。

上海：崇明生態島建設有規范

上海《關于促進和保障崇明世界級生態島建設的決定》7月1日起施行。《決定》明確重點突出崇明生態島建設的優化生態功能空間布局。對島上常住人口總量、建設用地規模和建筑高度等作了規定。

山東：餐飲業不得設定最低消費

《山東省消費者權益保護條例》7月1日起施行。《條例》規定餐飲業經營者在消費者接受服務前應當明示商品、服務價格和消費金額，不得設定最低消費，不得收取或者變相收取開瓶費、餐具消毒費等沒有合法依據的費用。違者最高可罰五千元。

廣東：行政機關不得隨意停電執法

《廣東省供用電條例》7月1日起施行。《條例》明確，除法律、行政法規有明確規定外，行政機關不得以任何理由，要求供電企業對非居民用戶采取停止供電措施強制其履行相關行政決定。

江西：全省汽車客運試行實名制

江西省自7月1日起對道路長途客運實施實名制管理。全省所有一、二級汽車客運站內經營的省際、市際班線（不含毗鄰縣間班線）實行客票實名售票和實名查驗乘車。

新疆：自治區內可跨院立案

新疆法院跨院立案服務系統6月底正式開通，全疆統一法院立案標準。這意味著，在自治區內，當事人不再受地域、管轄限制，可就近起訴、立案，實現“家門口打異地官司”，杜絕個別法院人為設置立案障礙。

總結：中醫藥法生效，以法律形式規范中醫藥事業發展；汽車銷售管理辦法實施，多渠道買車不加價；多項措施降費，買商業健康險就能免稅……這些新規有影響到你的生活嗎？

2007年7月1號出口退稅率調整

工業企業，指自營或委托出口自產貨物的生產企業和生產型企業集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口經營權的企業出口的貨物免征消費稅、“免、抵、退”增值稅；沒有進出口經營權的企業委托出口貨物“先征后退”增值稅、消費稅。

一、“免、抵、退”稅的計算

“免、抵、退”稅適用于有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅， 計稅依據為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環節稅款，再抵減內銷貨物應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，根據企業出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：

當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額

當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×(增值稅規定稅率－退稅率)

如果生產企業有“進料加工”復出口貨物業務，對以“進料加工”貿易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價格填具“進料加工貿易申報表”，報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章后，允許對這部分進口料件以“進料加工貿易申請表”中的價格為依據，按規定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續，便于操作，具體體現在“當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中”，計算公式如下：

當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 × (征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

其它計算步驟與生產企業一般貿易出口貨物相同。

當生產企業1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50%，且季度末應納稅額出現負數時，應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。 當生產企業1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%)，且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

(一)當應納稅額為負數，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，

應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

(二)當應納稅額為負數，且絕對值 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，

應退稅額＝應納稅額的絕對值

(三)結轉下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。

例：應納稅額為正數

某電器廠1997年一季度出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元；內銷貨物銷售額8200萬元。上期結轉進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。 免、抵、退稅的計算如下：

(1)出口自產貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640(元)

(2)當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×(17%－9%)＝4179571.20(元)

(3)當期應納稅額 ＝82000000×17%－(2000000＋8000000－4179571.20) ＝8119571.20(元)

從以上計算可以看出，應納稅額的正數，反映企業出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。

例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例不到50%。

某電視機廠1997年二季度出口電視機40000臺，每臺離岸價150美元，外匯人民幣牌價為1：8.2928， 內銷收入56000000元，進項稅額13800000元，免抵退稅的計算如下：

(1)出口自產貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800(元)

(2)當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×(17%－9%)＝3980544(元)

(3)當期應納稅額 ＝56000000×17%－(13800000－3980544)＝-299456(元)

(4)出口貨物占當期全部貨物銷售比例 ＝49756800/(49756800＋56000000)＝47.05%

從以上計算可以看出，雖當期應納稅額為負數，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05%，未抵扣完的進項稅額299456元不能退稅，只能結轉下期繼續抵扣。

例：應納稅額為負數，出口貨物銷售額占當期全部貨物銷售額的比例≥50%。

某電器廠1997年一季度出口空調30000臺，其中：(1)28000臺以FOB價成交，每臺200美元，外匯 人民幣牌價1：8.2836元；(2)2000臺以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20元、保險 費10元、傭金2元，外匯人民幣牌價為1：8.2948元。當期實現內銷空調19400臺，銷售收入34920000 元，銷項稅額5936400元，進項稅額為10800000元，免抵退稅計算如下：

(1)出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80(元)

(2)當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×(17%－9%) ＝3987103.74(元)

(3)當期應納稅額 ＝34920000×17%－(10800000－3987103.74)＝-876496.26(元)

(4)出口貨物占本企業當期銷售比例 ＝49838796.80/(34920000＋49838796.80)＝58.80%50%

(5)當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 ＝49838796.80×9%＝4485491.71(元)ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71

(6)應退稅額＝應納稅額的絕對值＝876496.26(元)

如果應納稅額為負數5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結轉下期繼續抵扣。

例：進料加工貿易方式出口貨物“免、抵、退”稅

某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內銷收入200萬元，國內購進原材料等進項稅額 64.98萬元，采取進料加工形式進口滌綸棉CIF價24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關按85%免 稅，關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，進口料件當期已全部核銷。免抵退稅的計算如下：

(1)進口料件組成價格 ＝2000000＋2000000×20%×(100%－85%)＝2060000(元)

(2)進口料件準予抵扣的稅額 ＝2060000×17%＝350200(元)

(3)進口料件應扣減免抵稅額 ＝2060000×9%－2060000×17%×(100%－85%)＝185400－52530 =132870(元)

(4)當期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×(17%－9%)－2060000×(17%－9%)＝640000－164800 ＝475200(元)

(5)當期應納稅額 ＝2000000×17%－[(649800＋350200)－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930(元)

(6)應退稅額為51930元(出口額占全部銷售額50%以上)

二、“免、抵、退”稅的申報 出口貨物“免、抵、退”稅申報，指經營出口業務的生產企業，按照規定的程序和要求，向國稅機關提出“免、抵、退”稅申請的一項法定義務和手續。

(一)“免、抵、退”稅申報的程序

生產企業自營(委托)出口的自產貨物按下列程序辦理“免、抵、退”稅手續：

按月申報。生產企業將貨物報關出口并在財務上作銷售后，應按月據實填具《生產企業自營(委 托)出口貨物免、抵、退稅申報表》(以下簡稱《申報表》)連同有關憑證向主管 征稅的國稅機關申報，辦理免、抵稅及應納稅額的審核手續。經縣級以上(合縣級)國稅機關審核無誤、并在《申報表》及出口憑證上簽署意見后，由主管征稅的國稅機關按審核意見，先對生產企業辦理免、抵稅額和應納稅額或將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣的手續。同時，將經縣級以上國稅機關審核簽署意見的《申報表》(第1、2、4聯)、出口憑證等退還生產企業。

按季匯總申報。生產企業于每季度末將出口及內銷貨物等情況按季匯總填報《申報表》，逐級上報主管出口退稅的國稅機關審批后，辦理免、抵、退稅結算手續。

(二)“免、抵、退”稅申報的憑證資料

生產企業按月申報“免、抵、退”稅應提供出口貨物報關單(出口退稅專用聯)、出口收匯核銷 單(出口退稅專用聯)、出口發票等憑證。按季匯總申報應提供以下憑證資料：

經縣級以上國稅機關簽署意見的本季度的分月《申報表》(第1、2聯)，及對應的出口貨物報關單(出口退稅專用聯)、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)、出口發票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供"代理出口貨物證明"(原件)和代理出口協議副本；

本季度如有繳稅的，應提供經主管征稅國稅機關審核蓋章的“稅收繳款書”(復印件)；

屬于進料加工復出口的貨物，需報送《進料加工貿易申報表》及當期海關核銷進口料件的有關憑證資料。

三、“先征后退”稅的計算與申報

“先征后退”稅辦法，適用于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物。其特點是，對出口貨物出口環節照常征收增值稅、消費稅，手續齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機關負責，退稅由主管出口退稅的國稅機關負責。

(一)先征后退稅的計算

先征后退的征、退增值稅計稅依據，均為出口貨物的離岸價格。征稅稅率為增值稅規定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計算公式如下：

1.征稅的計算

出口貨物銷項稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣 牌 價×征稅稅率

當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額＋出口貨物的銷項稅額－進項稅額

當期，指國稅機關給企業核定的納稅期，一般為1個月。

2.退稅的計算

應退稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

例：某電器總廠1997年1月份內銷空調2000臺，每臺4500元，委托某家電進出口公司出口空調500臺，其中：以FOB價成交300臺，每臺售價530美元，以CIF價成交200臺，每臺售價570美元，每臺支付運費20美元、保險費10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價1：8.2849。進項稅額1388262元， 先征后退的計算如下：

(1)委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×(570－20－10－4)×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38(元)

(2)內銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000(元)

(3)應納稅額＝2205440.38＋9000000)×17%－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86(元)

(4)應退稅額 ＝2205440.38×9% ＝198489.63(元)

先征后退的征、退消費稅計算方法完全相同。計稅依據為出口貨物的離岸價或出口數量，稅率為 《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的程序或單位稅額。具體計算公式如下：

1.實行從價定率征收消費稅的

應納及應退消費稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率

2.實行從量定額征收消費稅的

應納及應退消費稅額=出口貨物數量×單位稅額

例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進出口公司出口洗發精一批，FOB價100000美元，外匯人 民幣牌價為1：8.2882。應納及應退消費稅計算如下：

應納及應退消費稅額＝100000×8.2882×17% ＝140899.40(元)

例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進出口公司出口啤酒100噸，應納及應退消費稅計算如下：

應納及應退消費稅額＝100×220＝22000(元)

(二)先征后退的申報

委托出口自產貨物的生產企業，在貨物出口并在財務上作銷售處理后，應據實填報《出口貨物退稅申報明細表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，并提供出口退稅的有關憑證，經外經貿主管部門稽核后，直接報送主管出口退稅國稅機關。需要提供的出口退稅憑證資料有：

(1)主管受托企業出口退稅的國稅機關簽章的《代理出口貨物證明》；

(2)委托企業與受托企業簽署的代理出口協議；

(3)受托企業出口委托出口貨物的出口貨物報關單(出口退稅專用聯)和出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)及出口發票。

與其它出口貨物一樣，沒有進出口經營權的生產企業，上一退稅年度委托出口的貨物，也必須在下一年的3月底以前申報退稅，否則主管出口退稅的國稅機關可不予受理。

跪求：啤酒企業所交稅種，稅率

如該啤酒企業是商貿企業，則一般需繳納以下稅種：

1、增值稅：一般納稅人適用17%稅率（可抵扣進項稅額)，小規模納稅人適用3%征收率(不能抵扣進項稅額）。

2、增值稅附加：

（1）城建稅:視企業所在地區不同而稅率不同，具體稅率可咨詢當地稅局；

（2）教育費附加：稅率3%；

（3）河道管理費：稅率1%。

3、企業所得稅：稅率25%。

4、代扣代繳個人所得稅：按工薪所得級距不同適用5%-45%的稅率。

如該啤酒企業是生產企業，除需繳納上述稅種外還需繳納“消費稅”，稅率為：

（1）甲類啤酒:250元/噸；

（2）乙類啤酒：220元/噸。

二、針對消費稅：3000元/噸以上的250元/噸，3000以下的220元/噸。

針對增值稅：則根據銷項稅額減去進項稅額。銷項稅額是根據售價及是否考慮押金（超過1年逾期未歸還的應計入收入）按17%計算。進項稅額則根據抵扣。

擴展資料：

分類

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為16%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為16%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

參考資料來源：百度百科-增值稅稅率

關于《》的介紹到此就結束了。