一、消費稅會計核算之賬務處理

消費稅的會計處理一般包括兩部分，即應交消費稅額的會計處理和實際交納消費稅額的會計處理。下面區別不同情況具體加以說明。

　?。?）公司生產的應稅消費品，銷售時或用于換取生產資料、消費資料及抵償債務、支付代購手續費等方面時，應按照應交消費稅額借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。發生銷貨退回時做相反的會計分錄。

　　【例】明天橡膠廠銷售汽車輪胎應納消費稅額為36 000元。對此應做如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加 36 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅 36 000

　　如果公司生產的應稅消費品用于投資且按規定需要交納消費稅，那么其會計處理為：借記“長期股權投資”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶；如果公司生產的應稅消費品用于公司在建工程、非生產機構等方面且需交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產”、“在建工程”、“營業外支出”、“銷售費用”等賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

　　【例】 大成汽車制造公司用自產乘用車8輛投資于某客運公司，按規定這8輛小車共應交納消費稅額40 000元。對此應做如下會計分錄：

　　借：長期股權投資 40 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅 40 000

　　對于隨同應稅消費品一同出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。對于企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出”、“其他應付款”等賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

　　【例】某化妝品公司向某商業企業銷售洗發水一批，所用包裝物單獨計價，按規定應交納消費稅稅額2 000元。所做的會計分錄為：

　　借：其他業務成本 2 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅 2 000

　　2）企業將應稅產品用于在建工程及非生產機構等方面，按規定應交納的消費稅，借記“固定資產”、“在建工程”、“營業外支出”、“產品銷售費用”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　【例】某企業將自產的乘用車留廠自用，該車銷售價80 000元，規定稅率9%；同時該企業還將自產的汽車輪胎20個用于企業更新工程，輪胎每個售價1 800元，適用稅率10%.兩次應納消費稅分別為7 200元和3 600元。其分錄為：

　　借：固定資產 7 200

　　在建工程 3 600

　　貸：應交稅費——應交消費稅 10 800

　?。?）委托加工的應稅消費品，需要交納消費稅的，在委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅額。受托方按應扣稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

　　【例】某汽車制造公司委托上述橡膠廠加工汽車輪胎一批，共應交納消費稅100 000元。當汽車制造公司將汽車輪胎提回時，該橡膠廠應代扣代繳這筆應納稅款，并按應扣稅額做如下會計分錄：

　　借：應收賬款 100 000

　　貸：應交稅費——應交消費稅 100 000

　　委托加工應稅消費品收回后，若是直接用于銷售的，委托方應將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本，借記“委托加工物資”、“生產成本”、“自制半成品”等賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶；委托加工應稅消費品收回后，用于連續生產應稅消費品并按規定可以抵扣的，委托方應按受托方代扣代繳的消費稅額，借記“應交稅費——應交消費稅”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

　　【例】假定上述汽車制造公司收回輪胎后直接用于小汽車的制造之中。那么，該公司對橡膠廠代扣代繳的消費稅額100 000元可以予以抵扣，所做的會計分錄應為：

　　借：應交稅費——應交消費稅 100 000

　　貸：應付賬款 100 000

二、某企業生產的貨物為應稅消費品，銷售自產消費品取得含稅收入1200萬元；收取運費2萬元，裝卸費0.34萬元

你好，

很高興為你回答問題！

解析：

由于你本題中并沒有告訴該應稅消費品的消費稅率，所以我不能武斷的給出你的計算結果，我只能給出你計算消費稅的過程與計算式。

銷售消費品取得含稅收入1200萬元，是要進行價稅分離的，同時收取的運費與裝卸費（2+0.34）萬元應當屬于銷售收入的價外收入（含稅的），也應一并并入到銷售額中進行計算納稅的。所以這個題的詳細計算式如下：

應納消費稅=[1200/（1+17%）+（2+0.34）/（1+17%）]×消費稅率

也可以整理得：

應納消費稅=[（1200+2+0.34）/（1+17%）]×消費稅率

如果還有疑問，可通過“hi”繼續向我提問?。?！

三、某公司營銷人員15人，銷售部制定月銷售定額，統計了這15人某月的銷售量如下表： 件數 1800 510

這15人的平均月銷售量為

.

x ＝

1

15 ×（1800×1+510×1+250×3+210×5+150×3+120×2）=320（件），

但是眾數，中位數都是210，月銷售量受1800的影響較大，多數人的月銷售量達不到320件．

所以假設銷售部把營銷員的銷售量定為每月320件是不合理的．

四、某包裝生產企業承接了一批禮品盒制作業務，為了確保質量，該企業進行試生產。列出方程式求a與b的值

2a+b=170-10

a+2b=170-30

解：①*2-②

4a+2b-a-2b=160*2-140

a=60

把a=60代入①

2*60+b=160

b=40

∴a=60 b=40是方程組的解

五、某企業本期生產甲產品400件，耗用實際工時5000小時，實際工資總額9000元，標準小時工資率2元，

/ 工時（小時） 工資率（元/小時）

標準 12×400=4800 2

實際 5000 9000÷5000=1.8

直接人工成本差異=實際人工成本－標準人工成本=1.8×5000-2×4800= -600（元）

直接人工成本差異 -600元 由以下兩部分組成

直接人工工資率差異 =（1.8-2）×4800= -960（元）

直接人工工時差異 =（5000-4800）×1.8= 360（元）

工資率節約較多，彌補了工時的浪費，工時方面還可加強管理