1.啤酒包裝物
啤酒的押金不計(jì)入銷售額。
除黃酒和啤酒外其他酒類的產(chǎn)品收取的包裝物押金作為價(jià)外收費(fèi)都要計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒和黃酒比較特殊有兩個(gè)原因:
1、包裝物在啤酒銷售過(guò)程中所占比重較大,而且能夠重復(fù)使用,所以就不再計(jì)算,黃酒算是一種鼓勵(lì)政策。
2、增值稅的計(jì)稅依據(jù)和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)相同,在消費(fèi)稅中啤酒和黃酒是從量計(jì)征,無(wú)法把包裝的押金一同計(jì)算進(jìn)去。為了征稅便捷,便不再計(jì)算包裝物押金。
2.啤酒包裝物押金
(1) 銷售貨物時(shí)連同包裝物一并銷售。
這種情況下,銷售方不僅取得貨物的銷售額,也取得銷售包裝物的價(jià)款,通常情況下,包裝物的價(jià)格會(huì)包括在貨物價(jià)款之中,因此,當(dāng)確認(rèn)貨物銷售的同時(shí),也應(yīng)該確認(rèn)包裝物的銷售實(shí)現(xiàn),一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
(2) 銷售貨物時(shí)收取包裝物的租金。
這種情況下,包裝物并不隨著貨物銷售而銷售,通過(guò)收取租金的方式讓渡一定時(shí)期的包裝物使用權(quán),在會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”,在稅法上應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
(3) 銷售貨物時(shí)收取包裝物押金。
目的是促使購(gòu)貨方及早退回包裝物以供周轉(zhuǎn)使用,并不在于銷售包裝物。
因此,在會(huì)計(jì)上,它并不是銷售方的收入,而是銷售方的債務(wù),通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;然而在稅法上,銷售的貨物不同,稅務(wù)處理也不同,包括一般貨物、啤酒和黃酒、其他酒類產(chǎn)品包裝物押金三種處理方法。
因此,納稅人應(yīng)該首先明確包裝物的使用方式,嚴(yán)格區(qū)分包裝物銷售額、包裝物租金和包裝物押金。
3.啤酒包裝物增值稅
1、除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金,不論是否逾期,在銷售時(shí)一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅;
2、其他貨物(包括啤酒、黃酒)的包裝物押金,視其是否逾期,如果沒有逾期,且在一年之內(nèi)的,則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅,如果逾期或者超過(guò)1年不再退還的,則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。
3、而對(duì)啤酒、黃酒的包裝物押金,由于消費(fèi)稅是從量計(jì)征,包裝物押金即使過(guò)期,也不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問(wèn)題。
4.啤酒包裝物押金要交增值稅嗎
包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。一般情況下,銷貨方向購(gòu)貨方收取包裝物押金,購(gòu)貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物,銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過(guò)期的,不并入銷售額征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。實(shí)踐中,應(yīng)注意以下具體規(guī)定:
①“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限,對(duì)收取1年以上的押金,無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。
②包裝物押金是含稅收入,在并入銷售額征稅時(shí),需要先將該押金換算為不含稅收入,再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。
③包裝物押金不同于包裝物租金,包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅款。
④從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
5.啤酒包裝物增值稅稅率
甲類啤酒和乙類啤酒的區(qū)別是稅率不一樣。
區(qū)分的辦法是甲類啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上,消費(fèi)稅稅率 250元/噸;乙類啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元以下,消費(fèi)稅稅率 220元/噸。
啤酒的功效:
1、啤酒具有較高的水含量,可以解渴;同時(shí),啤酒中的有機(jī)酸具有清新、提神的作用。一方面可減少過(guò)度興奮和緊張情緒,并能促進(jìn)肌肉松弛;另一方面,能剌激神經(jīng),促進(jìn)消化;除此之外,啤酒中低含量的鈉、酒精、核酸能增加大腦血液的供給,擴(kuò)張冠狀動(dòng)脈,并通過(guò)提供的血液對(duì)腎臟的剌激而加快人體的代謝活動(dòng)。
2、喝啤酒有助于穩(wěn)定情緒。一旦有煩躁不安的情緒時(shí),坐下來(lái)就著清淡的小菜,適量地喝點(diǎn)啤酒,就會(huì)對(duì)波動(dòng)的情緒起到穩(wěn)定的作用。
3、喝啤酒有美容美體的作用。啤酒中含有豐富的女性荷爾蒙,常喝啤酒的女性朋友,由于肌膚光滑細(xì)致、乳房豐滿、體態(tài)勻稱,更能夠展示出女性的魅力。另外,啤酒中的蛇麻子還含有清涼成分,對(duì)于面皰和膿皰等有很不錯(cuò)的預(yù)防作用。
6.啤酒包裝物租金是否計(jì)入增值稅
合并計(jì)價(jià)的包裝物租金在收取時(shí)均應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅(從量征收消費(fèi)稅的除外),具體在計(jì)算時(shí)是視為含稅價(jià)外收入處理的,應(yīng)該換算后再予以計(jì)算納稅。
每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額每噸250元,在3000元以下的,每噸稅額220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,并入銷售額,作為確定稅額的依據(jù)。對(duì)租金本身不征消費(fèi)稅。
7.啤酒包裝物押金消費(fèi)稅
1、啤酒、黃酒包裝物一般價(jià)值大,消費(fèi)者不會(huì)帶走;又考慮啤酒、黃酒的消費(fèi)稅從量計(jì)征,與增值稅計(jì)稅依據(jù)保持一致。故在收取時(shí)不并入當(dāng)期銷售額算增值稅。
2、其他酒類如白酒,包裝物一般價(jià)值不大,幾乎沒有退包裝物押金這一說(shuō),如果允許收到其包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額算增值稅的話,會(huì)有企業(yè)故意拆分出一個(gè)較大的金額的包裝物押金而減少當(dāng)期的銷售額,雖然后期的押金會(huì)并入銷售額,但企業(yè)實(shí)現(xiàn)了延遲交稅,所以規(guī)定在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額來(lái)堵住這個(gè)漏洞。
8.啤酒包裝物押金稅率
合并計(jì)價(jià)的包裝物租金在收取時(shí)均應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅(從量征收消費(fèi)稅的除外),具體在計(jì)算時(shí)是視為含稅價(jià)外收入處理的,應(yīng)該換算后再予以計(jì)算納稅。
每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額每噸250元,在3000元以下的,每噸稅額220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,并入銷售額,作為確定稅額的依據(jù)。對(duì)租金本身不征消費(fèi)稅。
9.啤酒包裝物押金怎么處理
、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是夠單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論在財(cái)務(wù)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。
2、包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項(xiàng)押金則不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅,但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
3、對(duì)即作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,有另外收取押金的包裝物押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
4、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(不包括啤酒、黃酒)而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
10.啤酒包裝物押金是否計(jì)入消費(fèi)稅
啤酒不收取包裝物押金是法律認(rèn)可的。1.對(duì)啤酒和黃酒的包裝物押金是不征收消費(fèi)稅的。因?yàn)槠【坪忘S酒的消費(fèi)稅是從量計(jì)征的。
2.在計(jì)征增值稅是是是合同逾期或收取超過(guò)一年以上的要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅.
3.其他酒類收取的包裝物押金,要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅 .
4.糧食白酒和薯類白酒消費(fèi)稅要復(fù)合計(jì)稅.
5.購(gòu)進(jìn)酒類產(chǎn)品再加工不得抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。