偷拍免费视频-偷拍久久网-偷拍精品视频一区二区三区-偷拍福利视频-偷拍第一页-偷拍第1页

返回首頁

簡述消費稅的稅款計算和繳納的方法

來源:www.mqwn.com.cn???時間:2022-08-07 07:14???點擊:143??編輯:admin 手機版

(一)消費稅稅率的計算

l.自產(chǎn)自銷消費品的稅率計算

(1)納稅人義務(wù)發(fā)生時間

納稅人自產(chǎn)自銷消費品的消費稅于銷售實現(xiàn)時納稅。因納稅人銷售貨物采取的結(jié)算方式不同,其納稅義務(wù)發(fā)生時間有以下幾種情況,主要表現(xiàn)為:

①納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

②納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅消費品的當天。

③納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

④納稅人采取其他結(jié)算方式,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

(2)應(yīng)納稅額的計算

①計算從價定率法的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

例:某汽車制造公司1998年10月份銷售小客車100輛,銷售額960萬元(消費稅率5%)

解·應(yīng)納消費稅額9600000 x5%-480000(元)

②計算從量定率法的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

例:某啤酒公司1997年lO月銷售啤酒200噸,單位稅額為220元/噸。

解:應(yīng)納消費稅額=220×200=44000(元)

2.自產(chǎn)自用消費品的計稅問題

納稅人以自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品自用,大體上可視為有兩種不同情況,一是繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品;一是脫離應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)范圍,而用于其他方面。稅法規(guī)定對于繼續(xù)用于生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品不征稅,而用于其他方面的于移送使用時納稅。

這里所謂的其他方面,是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)提供勞務(wù)以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

納稅人自產(chǎn)自用消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天。納稅人自產(chǎn)自用消費品的計稅方法為,以同類消費品的銷售價為依據(jù)。

(1)采用從價定率法的計算方法

應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價確定的銷售額×稅率

如當月同類消費品各期銷售價格高低不同,應(yīng)按銷售的數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的,不得列入加權(quán)平均計算:

a.銷售價格明顯偏低,又無正當理由的;

B.無銷售價格的。

如果當月無銷售或者當月未完結(jié),應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。

②沒有同類消費品價格以組成計稅價格為依據(jù)。

組成計銳價格 = 成本+利潤

1-消費銳銳率

則:應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅款=組成計稅價格×稅率

a成本:是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

b利潤:是根據(jù)應(yīng)稅消費品的全月平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全月平均利潤率規(guī)定如下:

①甲類卷煙10%;②乙類卷煙5%;③雪茄煙5%;④煙絲5%;⑤糧食白酒10%;⑥薯類白酒5%;⑦其他酒5%;⑧酒精5%;⑨化妝品5%;⑩護膚護發(fā)品5%;11鞭炮、煙火5%;12貴重首飾及珠寶玉石6%;汽車輪胎5%;13摩托車6%;14小轎車8%;15越野車6%;16小客車5%。

(2)實行從量定額辦法計算公式為:

應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=移送使用的應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位額

3委托加工應(yīng)稅消費品

委托加工的應(yīng)稅消費品指的是由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費品。不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品,而應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天,但由于委托方處理應(yīng)稅消費品的方式不同,委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅分下列幾種情況處理:

(1)代收代繳款

對于確實屬于委托方提供原材料和主要材料,受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。但對于委托方委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后和在委托方所在地繳納消費稅。其應(yīng)納稅額的計算如下:

①按從價定率辦法計算為:

a按受托方同類消費品的銷售價格計算公式為:

應(yīng)納稅額=按受托方同類消費品的銷售價確定的銷售額×稅率

b無同類消費品銷售價格,則用組成計稅價格計算:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

公式中:“材料成本”是指委托方提供的加工材料的實際成本,委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人,必須在委托加工合同中如實注明(或由其他方式提供)材料成本。月末提供材料成本的,受托方所在地的主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費”指的是受托方加工應(yīng)稅消費品,向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)。

②按從量定額辦法計算:

應(yīng)納稅額=委托加工的應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

(2)代繳稅款的抵扣

委托方加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的所納稅款準予按規(guī)定抵扣。下列應(yīng)稅消費品準予從應(yīng)納消費稅額中扣除:

原料已納消費稅稅款:

①以委托加工收同的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

②以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒;

③以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;

④以委托加工收回的已稅護膚護發(fā)品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品;

⑤以委托加工收回的已稅珠寶為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

⑥以委托加工收回的已稅鞭炮、煙火為原料生產(chǎn)的鞭炮、煙火。

已納消費稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。

其他納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率一當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額

公式中:當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額+當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅額一期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。

(3)委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方收回后直接用于銷售的,不再繳納消費稅。

(二)消費稅的申報與繳納

1消費稅的申報

消費稅的納稅人主要采用自行計算應(yīng)納消費稅額,向稅務(wù)機關(guān)填報消納稅實務(wù)的操作費稅納稅申報表,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核定后自行到銀行繳納消費稅的納稅方-式。因此,正確填制納稅申報表,是納稅人正確納稅的重要環(huán)節(jié)。

(1)納稅申報表的主要項目

①納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、微機代碼、開戶銀行賬號。

②稅款所屬日期,即稅款計算交納的日期。

③納稅人的應(yīng)稅項目,即應(yīng)稅的消費品。

④稅款的計稅依據(jù),即納稅人的銷售額或銷售數(shù)量。

⑤適用的稅率或單位稅額。

⑥應(yīng)納稅額。

⑦納稅申報日期等。

(2)納稅申報表的填制方法

①實行從價定率辦法計算消費稅的納稅人,其“銷售數(shù)量”欄可不填制,其“銷售額”欄應(yīng)同申報增值稅的銷售額,即以不含增值稅的銷售額。

②實行從量定率辦法計算消費稅的納稅人,其“銷售額”欄可不填制,只填“銷售數(shù)量”。

表(略)

2.消費稅的繳納

(1)納稅義務(wù)的發(fā)生時間

①納稅幾銷售的應(yīng)稅消費品,于銷售時納稅,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間

a.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式時其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為:為銷售合同規(guī)定的時間;

b.納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;

c.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;

d.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)牛時間,為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品應(yīng)該納稅的,于移送使用時納稅,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天。

③納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天。

④納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為報關(guān)進口的當天。

(2)納稅期限

《稅法》規(guī)定消費稅納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。

(3)納稅地點

消費稅的納稅地點如下:

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除非國家另有規(guī)定,應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳消費稅稅款。

進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準,納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)者不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的,如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的,需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準方可實行。對納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),而不在同一縣(市)的,如需改由在總機構(gòu)所在地納稅的,需經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準。

(4)報繳稅款

納稅人報繳稅款的辦法,由所在地主管稅務(wù)機關(guān)視不同情況,于下列辦法中核定一種作為報繳稅款的辦法:

①納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表,并填開納稅繳款書,向所在地代理金庫的銀行繳納稅款;

②納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表,由稅務(wù)機關(guān)審核后填發(fā)繳款書,按期繳納;

③對會計核算不健全的小型業(yè)戶,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)業(yè)戶的銷售情況按季或按年核定其應(yīng)納稅額,分月繳納。

頂一下
(0)
0%
踩一下
(0)
0%
主站蜘蛛池模板: 日韩精品av一区二区三区| 特黄特色大片免费视频播放| 亚洲 欧美 综合 在线 精品| 多毛小伙内射老太婆| 亚洲中文字幕乱码av波多ji| 精品久久久久久久免费人妻| 欧美成 人版中文字幕| 四川老熟女下面又黑又肥| 亚洲乱码无码永久不卡在线| 特级a毛片| 久久黄色视频| 日韩中文视频| 搡女人真爽免费视频大全| 伊人久久大香线蕉av综合| 午夜性| 亚洲精品久久久久中文字幕m男 | 天天狠狠操| 日本sm/羞辱/调教/捆绑视频| 亚洲精品国产精品制服丝袜| 亚洲av无码不卡一区二区三区| 国产精品爆乳在线播放| aa视频免费| 国自产拍偷拍精品啪啪一区二区| 中文国产日韩欧美二视频| 午夜成人亚洲理伦片在线观看| 厨房玩丰满人妻hd完整版视频| 影音先锋色偷偷米奇四色| 国产成人无码av| 夜夜夜高潮夜夜爽夜夜爰爰| 九色在线观看视频| 亚洲毛片不卡av在线播放一区| 麻豆精品一区二区综合av| 亚洲精品久久久久久婷婷| 成片免费观看| 久久久久se色偷偷亚洲精品av| 影音先锋五月天| 亚洲国产精品成人久久久| 午夜片神马影院福利| 欧美精品一区二区三区在线播放| 99精品久久99久久久久| 国产精品美女乱子伦高|